追寻: 你现在的职位:  华夏税务教育网 >>  纳税频道 >>  纳税筹划 >>  筹备理论 >> 正文

纳税筹划的内蕴和那个设计思路

作者:佚名    文章来源: 不详    点击数:28815    更新时间:2010/2/1

  近来,纳税筹划是在中原企业界叫得最响的流行词,还大闹星星之火、可以燎原之势,快遍布我国的各局和团体。我国税务机关已经由原来的体现转向默认,随即许可;会计师事务所、税务师事务所、律师事务所、财税咨询公司、税收筹划网站等涉及税中介机构为以纳税筹划锁定为主打主推项目,帮助企事业单位和个人进行纳税筹划;跨国公司和国内部分大中型企业特别设置税务管理部,从事本单位纳税筹划。纳税筹划在本国出现了“百家争鸣、繁荣”的进步趋势。究竟什么是纳税筹划?重要起什么设计思路?本文拟谈些粗浅看法,供同行批评指正。

  同、纳税筹划的中心内涵

  纳税筹划形成比较完整的辩论和实务体系的标志应该是1959年欧洲建的税务联合会,那个成员遍布美、宪章、德、完全等22单国家,由于从事税务咨询的正规人士和团体组成,明显提出为税务咨询为中心进行税务服务,如果纳税筹划就是那个服务的重要内容。

  荷兰国际财政文献局《国际税收辞汇》认为,纳税筹划是靠通过纳税人经营活动或个人事务活动的部署,实现缴纳最低的税收。印度税务专家N.T异常萨希望威《私投资和税务筹划》虽然认为,税务筹划是纳税人通过财务活动的部署,充分利用税务法规提供的包减免在内的全部优惠,所以享得最大的税收利益。

  美国加州大学W.B梅格斯和R.F.梅格斯合写的《会计学》啊认为,纳税筹划是人人合理而又合法地配备好的经营活动,如果之交可能最低的税收。

  阿根廷的《宪法》规定:不答应强迫阿根廷的居民举行法律没有规定的工作,并且为不能禁止他们失去做法律没有禁止的工作。

  尽管在发达国家纳税人对纳税筹划耳熟能详,充分利用,如果我国虽然处于初始阶段,还参差不齐、人口言言殊,但是法人和自然人对纳税筹划极其关注却是不争的真情。由于纳税人和税务机关法律地位平等,但是权利义务不对等,自然形成有中国特色的纳税筹划原则:针对税务机关来说,如果依法行政,全部地实行“宪章无援权不得行”的标准,不能超越范围滥用自由裁量权;针对纳税人来说,如果遵守税法和重视税法,坚定地照“宪章无明文不为过(罪)”的标准,实际保护自己的合法权益。

  沿纳税筹划的进步轨迹,根据国内外关于纳税筹划的研究收获和新颖实践,作者认为,纳税筹划是靠纳税人在国家现行税法及相关法律允许的范围内,根据税法中的“允许”、“不允许”和“不不允许”的种类和内容等,使用一切合法和不违法的手段,通过对商店筹资、投资、经营等运动关系税事项的部署,因为实现纳税人财富最大化和涉嫌税风险最小化的财务管理活动。纳税筹划的中心是正式纳税,末了目标是既不多缴税,啊多缴税。

  第二、纳税筹划的思路指引

  思路决定出路。没新思路,即使不会发生好出路。在工作多元化的复杂复杂的今天,在税制多变繁杂的今天,纳税筹划同样如此。所以,必须在现有税制框架内,针对经济工作导致的纳税行业,进行策划、筹备或者制订预案,啊纳税人提供思路指引。普通,纳税筹划有再造流程思路、签订契约思路和合理转化思路三种模式。

  (同)流程再造思路

  工作流程再造是针对商店的工作流程进行根本性的再考虑和彻底性的再设计,所以使公司在资本、质量、劳动和速度等方面取得戏剧性的改进。流程再造是同集革命,表示企业全部从零碎起,全部从头开始。

  纳税产生于业务活动,不同的工作流程决定在纳税的性质和流量。进行纳税筹划,必须站在纳税人的角度,控制纳税人的涉及税事项和涉嫌税环节,以工作流程与现在的税收政策相结合,以税收政策和其相应的纳税筹划方案相结合,以适当的纳税筹划方案和适应的会计处理技术相结合。必要常常,应通过流程再造改变税收,使用创造性思维设计纳税筹划方案。

  【】大华钢铁厂为增值税一般纳税人,那个重要原料为废旧钢材。同年直接收购废旧钢材支出1000万元。回炉冶炼螺纹钢后,年销售收入达到1800万元。在生产过程中,电费、水费、配件等的进项税额可以抵扣,增值税专用发票上注明的价款为300万元,税款为51万元,虽然该公司应纳增值税=1800×17%-51=255(万元)

  如果企业开一个有独立法人资格的废旧物资回收公司,以废旧物资收购交由废旧物资回收公司完成,还回收公司独立核算并有废旧物资经营许可证。那么,回收公司免缴增值税,不增加其它税收负担;大华钢铁厂在其他条件不变的情况下,应纳增值税=1800×17%-100×17%-51=85(万元)。通过流程再走,大华钢铁厂节课255-85=170(万元)

  (第二)创建契约思路

  诺贝尔经济学得主科斯(coase)授课认为,商店的实质是不可胜数契约的合并体,市场经济其实就是契约经济。如果从契约角度考虑纳税筹划问题至少包括可不限于少数只范畴:同是纳税人与税务当局之间的合法契约关系,凡是靠征纳双方对税法的遵守来维护的;第二是纳税人与利益攸关者(含有股东、经营者、债权人、政府、供应商、顾客、职工等)中的纯粹市场契约关系,凡是靠博弈使多方共赢来维护的。

  对于纳税人来说,可以充分缔结契约,在更大范围要地实现纳税筹划,连依照签订的契约统一部署纳税事宜。

  依照,啊逃避关联企业的工作往来风险,纳税人可以通过与关联方缔结条约缔结合同来实现。特别是威尼斯平台建立的预定价制度,提供了法律达到的保。《税收征收管理法》实行细则第53长规定,纳税人可以向主管税务机关提出和干企业间业务往来的定价原则、计算方法,主办税务机关对批准后与纳税人预先约定有关定价事项,监督纳税人执行。《涉及企业间业务往来预约定价实施规则(试行) 》(国税发[2004]118号)先后20长为规定,纳税人遵守了预定定价安排并可安排原则,主办税务机关应当肯定预约定价安排所述关联交易的倒车定价原则和方法。

  (其三)合理转化思路

  到底则变,变则通,通则久。在计划纳税筹划方案时,需要引入转化思路。那个重要内容包括:改变业务形式,向降低税负和税种的方法转化;使用税率差异,通过转让定价实现收入、用(资本)相当在涉及企业间的适当转化;提前或递延业务收入费用(资本)的超越期转化,因为实现节税目的。

  【】利民公司是一家批零兼营企业,因为近几年市场竞争激烈,该公司拟从其他经营活动,商店用于储存商品的仓库大量闲置。2006年,利民公司以房产原值100万元的仓库出租给某物流公司,年租金收入为30万元,虽然其应纳营业税金和附加=30×5.5%×(1+10%)=1.815(万元),应纳房产税=30×12=3.6(万元),税负合计为5.415万元。

  如果利民公司和物流公司友好协商,继续使用仓库为客户存放商品,连以包合同改为仓储保管合同,布局保管人员,啊客户提供24时安全服务;如果为服务收入仍为30万元,虽然其应纳营业税金额附加为1.815万元,应纳房产税=100×(1-30%)×1.2%=0.84(万元),税负合计2.655万元。比能,租用转化成为仓储后,税负总额下降2.76万元,降比率为103.95%。

责任编辑:紫菁



Tags:税务 教育 资源 提高 民生
责任编辑:admin
呼吁文明与讨论,禁止漫骂攻击。 昵称: 登记   登录
[ 查阅全部 ] 网友评论