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商店税收筹划应关注的题材

作者:佚名    文章来源: 不详    点击数:29355    更新时间:2010/2/17

  税收筹划,凡是靠通过对纳税业务进行事先策划,制订一整套的纳税操作方案,所以达到节课的目的。商店通过合理的税收筹划,在商店生产经营、利润分配等环节中尽可能地减轻税负或推迟纳税,因为实现企业价值的最大化。税收筹划工作必须树立在熟悉并恪守国家税法的基础上,重要起少数只筹划途径:同是选低税负方案;第二是冷门延纳税时间。纳税期的滞延,相当于企业在滞延期内得到一笔和滞延税款相等的政府无息贷款。下就少很主要税种谈一些税收筹划的见解。

  同、营业税

  营业税征收面广,不论纳税人经营状况如何、资本高低、是不是盈利,如果取得应税营业收入,还要按规定纳税。商店应交纳营业税额=营业额×税率。从公式中可以视,影响营业税额大小的因素有少数只:一个是营业额,一个是适用的税率。从税收筹划的角度考虑,我们应从马上少只影响因素入手,寻求营业税的筹措方略。营业税税率从3%~20%各不相同。商店在兼营不同税目应税行为时应当分别核算不同税目的营业额、出让额、销售额;不分别核算的,税务机关以从大适用税率。

  第二、企业所得税

  企业所得税是公司进行税收筹划的重要,多筹划工作还是通过压缩本期利润来达到减少所得税目的的。

  (1)根据《企业所得税法》的规定:上缴企业所得税,依照年计算,分月还是分季预缴,年终了后五只月内聚集算清缴,结清应交纳应退税款。所以企业如果想节省资金,在相同年的多数经营中里有更多的流动资金而又不违背税收法规,除非在所得税预缴期间内尽可能合法地少预缴,特别是不用在年终形成预缴需退税的结果。

  (2)当企业为扩大生产经营范围时多次会办一些分机构,这时企业以面临是设分公司还是子公司的决定问题。从实际看,子公司、分公司都是从总公司分离出来的,母公司对它还有财务、人事上的控制权。但是从纳税的角度来看,双方间存在差异:子公司是一个独立的保,独自计算盈亏,凡是企业所得税的纳税人,可以独立享受企业所得税的优越政策;分公司不是独自的保,不是企业所得税的纳税人,盈利同母公司合并计算纳税,所以分公司若出现亏损,但是在总行盈利中弥补,所以减少母公司的完整税负。所以,目前在亏损子公司的企业集团,但是考虑通过工商变更,以子公司变更为分公司,集中缴纳所得税。

  (3)固定资产折旧、无形资产和递延资产的摊销

  在收入既定的情况下,折旧和摊销额越大,应纳税所得额就越少。会计上加速折旧是同种比有效的节约课方法。税法上规定符合自然条件的固定资产,通过公司提出申请并通过主管税务机关对批准后,允许缩短折旧年限或使用加速折旧方法。商店应当对照这些标准,如果有可则应积极向税务机关争取。如果固定资产价值不十分,凡是可以计入当期损益的种类承诺尽量计入内费用。税法允许商店根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预测全残值。商店只是根据实际情况尽量选择较低的都残值率。此外,税法虽然对不同种类的固定资产折旧年限、无形资产和长远需要摊费用的摊销期作了低规定,但是公司在不违背规定的前提下对决定折旧年限的长度有一定的自主性。商店应当尽量选择较短的期限折旧计提或摊销完毕。

  (4)工钱薪金支出与职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除

  新所得税法取消了计税工资制度,纳税人发生的真实、法定、合理的工资薪金支出,批准税前扣除;纳税人发生的职工福利开支,不超越工资薪金总额14%的部分,批准税前扣除;纳税人拨缴的职工工会经费,不超越工资薪金总额2%的部分,批准税前扣除;除了有特别规定外,纳税人发生的职工教育经费支出,不超越工资薪金总额的2.5%的部分,批准税前扣除,超越部分,批准在以后纳税年度结转扣除。这些新税法的规定,针对内资企业来说是一个很大的利好政策,商店如果尽量利用这些政策,但是公司一定要注意参考同行业的正常工资水平,如果工资支付大幅超过同行业的正常工资水平,虽然税务机关或者认定为“不合理的支付”,如果给予纳税调整。

  (5)借款费用

  新所得税法上根据借款费用的不同性质,针对那拍卖办法为举行了不同规定,些微予以资本化,些微予以费用化,些微虽可列入费用可需要纳税调整。商店可以考虑以下三只办法节课:①当企业处于亏损年度或发生前五年亏损可抵扣时,利息支出应尽量资本化;②当企业处于盈利年度时,利息支出尽量与费用化,以期达到费用极大化目的;③应尽量向金融机构贷款,以免税务机关对超额利息的剔除。

  (6)公益性捐赠的扣除

  新所得税法规定,纳税人发生的公益性捐赠支出,在夏利润总数12%中的部分,允许在税前扣除。这项规定和原来所得税法有很大的差别:①扣除比例变化,本来税法规定内资企业用于公益性、扶贫性捐赠,在夏应纳税所得额3%中的部分,批准扣除;外资企业用于中国境内公益、扶贫性质的馈赠,可以扣除;②扣除的税基不同,本来税法为夏应纳税所得额,新所得税法为夏利润总数。如果在纳税调整项目,年利润总数与年应纳税所得额是不同的数量,也许差距很大,商店在考虑对外公益性捐赠能否扣除时,自然要注意正确计算扣除基础,准确把握可扣除的量。

  商店的税收筹划工作应做到事前计划,先筹划,并且要服务于财务决策的过程。商店在纳税筹划时如实现成本效益原则,如果完全考虑,归纳权衡。除非综合效益最大化的方案,才是最优的税收筹划方案。

责任编辑:Eva



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