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个人所得税

作者:    文章来源:     点击数:29897    更新时间:2004/4/11
    个人所得税是因为个人(自然人)取得的各应税所得为对象征收的同种税。《中华人民共和国个人所得税法》凡是1993年10月31日第八到全国人民代表大会常务委员会宣布的,从1994年1月1日起实行。国务院于1994年1月28日宣布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
    个人所得税的特征:1、实行分类征收;2、累进税率与比例税率并用;3、用扣除额较宽;4、计算简便;5、使用源泉扣缴和机关申报两种征收方法。 
    同、 个人所得税的纳税人 
  个人所得税是靠在中原境内发生家,或者虽无家但在国内居住满一年,和无家又不住或居住不满一年只是有打中国境内取得所得的单人。包括中国人民、私工商户、外籍个人等。
  第二、 个人所得税征税对象
  个人所得税的征税对象是单人取得的应税所得。个人所得税法列举征税的个人所得共11起,实际包括:
  (同)工钱薪金所得 工钱、薪金所得
  凡是靠个人因为任职或者受雇而得到的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及同任职或者受雇有关的其他所得.
  (第二) 私工商户的生产、经营所得
  私工商户的生产、经营所得,凡是靠:
  1、 私工商户从事工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、上食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得;
  2、 私通过政府关于机关批准,取得执照, 从事办学、治、问和其他有偿服务活动取得的所得;
  3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;
  4、上述个体工商户和个人取得的和生产、 经营有关的各应纳税所得.
  (其三) 针对企事业单位的承包经营、租用经营所得 针对企事业单位的承包经营、租用经营所得
  凡是靠个人承包经营、租用经营和转包、顶取得的所得, 包括个人按月还是本次得到的工资、薪金性质的所得.
  (四) 劳动报酬所得 劳动报酬所得
  凡是靠个人从事设计、装点、安装、制图、化验、测试、治、法律、会计、问、授课、消息、广播、翻译、审稿、封面、雕刻、电影、演出、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务、张罗服务、代办服务和其他劳务取得的所得。
  (五)稿酬所得 稿酬所得
  凡是靠个人因为其作品为书、 报刊形式出版、刊登而得到的所得.
  (六) 特许权使用费所得 特许权使用费所得
  凡是靠个人提供专利权、 商标权、著作权、不专利技术和其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得 不包括稿酬所得。
  (七) 利息、股息、红所得
  利息、股息、红所得,凡是靠个人有债权、 股权而得到的利息、股息、红所得.
  (八) 资产租赁所得
  资产租赁所得,凡是靠个人出租建筑物、 土地使用权、机械设备、车船以及其他财产取得的所得.
  (九) 资产转动所得
  资产转动所得,凡是靠个人转让有价证券、 股权、建筑物、土地使用权、机械设备、车船以及其他财产取得的所得。
  (十) 偶尔所得
  偶尔所得,凡是靠个人得奖、中奖、 中彩以及其他偶然性质的所得.
  (十一) 其他所得
  其他所得,凡是靠经国务院财政部门确定征税的其他所得。
  其三、 个人所得税的税率
  个人所得税分别不同个人所得项目,规定超额累进税率和比重税率两种形式。
  (同) 工钱、薪金所得适用5%―45%的九层超额累进税率。

       个人所得税税率表一(工钱、薪金所得适用)

           级数                全月应纳税所得额                税率(%)  
            1                 不超越500第一的                        5  
            2                 超越500元至2,000第一的部分             10  
            3                 超越2,000元至5,000第一的部分           15  
            4                 超越5,000元至20,000第一的部分           20  
            5                 超越20,000元至40,000第一的部分          25  
            6                 超越40,000元至60,000第一的部分          30  
            7                过60,000元至80,000第一的部分             35  
            8                超越80,000元至100,000第一的部分          40  
            9                过100,000第一的部分                      45  

    依照表所称全月应纳税所得额是靠依照本法第六条的规定, 因为每月收入额减除费用八百头后的余额或者减除附加减除费用3200元后的余额.)
  (第二) 私工商户的马路经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得,适用5%―35%的五层超额累进税率。
    个人所得税税率表二(生产经营、承包承租经营所得适用)
              级数           全年应纳税所得额              税率(%)  
               1           不超越5,000第一的                   5  
               2           超越5,000元至10,000第一的部分      10  
               3          超越10,000元至30,000第一的部分      20  
               4          超越30,000元至50,000第一的部分      30  
               5         超越50,000第一的部分                 35 

(流动:依照表所称全年应纳税所得额是靠依照本法第六条的规定,因为各一纳税年度的进项总额,减除成本、用和损失后的余额.)
  (其三) 稿酬所得、劳动报酬所得,特许权使用费所得、资产租赁所得、资产转让所得、利息、股息、红所得、偶尔所得和其他所得,适用20%的比重税率。
  四、 个人所得税的计算
  (同)工钱、薪金所得的计算
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  工钱、薪金所得以个人每月收入额固定减除880第一费用后的余额为应纳税所得额。但是,针对在中原境内无家而在中原境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中原境内发生家而在中原境外取得工资、薪金所得的纳税人税法确定附加减除费用3200元为应纳税所得额。
 (第二)私工商户生产、经营所得的计算
  对于从事生产经营的私房工商业户,那个应纳税所得额是首先纳税年度的结束总额,减除成本、用和损失后的余额,计算公式为:
  应纳税所得额=收入总额-(资本+用+损失)
  (其三) 针对企事业单位承包、租用经营所得的计算
  针对企事业单位承包经营、租用经营所得适用五层超额累进税率,因为其应纳税所得额按适用税率计算应纳税额。那个计算公式为:
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  公式中的“应纳税所得额”凡是纳税人每一纳税年度的进项总额减除必要费用后的余额,税法规定“减除必要费用”凡是靠依照月减除800第一。
  (四) 劳动报酬的计算
  劳动报酬适用20%的比重税率,那个应纳税额的计算公式: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 公式中的“应纳税所得额”日纳税人每次取得的进项,定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超越4000第一的,定额减除费用800第一;先后次收入在4000第一以上的,定率减除20%的费用。
  (五) 稿酬所得的计算
  草酬谢所得适用20%的比重税率,连按规定对应纳税额减征30%,那个计算公式为:
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)
  公式中的“应纳税所得额”日纳税人每次取得的进项,定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超越4000第一的,定额减除费用800第一;先后次收入在4000第一以上的,定率减除20%的费用。
  (六) 特许权使用费所得的计算
  特许权使用费所得适用20%的比重税率,那个应纳税额的计算公式为:
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率
  公式中的“应纳税所得额”日纳税人每次取得的进项,定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超越4000第一的,定额减除费用800第一;先后次收入在4000第一以上的,定率减除20%的费用。
  (七) 利息、股息、红所得的计算
  利息、股息、红所得适用20%的比重税率,那个应纳税额的计算公式为 应纳税额=应纳税所得额(每次收入额)×适用税率 公式中的“应纳税所得额”凡是纳税人每次取得的收入额,不可从收入额中扣除任何费用。
  (八) 资产租赁所得的计算 资产租赁所得适用20%的比重税率,那个应纳税额的计算公式为:
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率
  公式中的“应纳税所得额”啊纳税人每次取得的进项,定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超越4000第一的,定额减除费用800第一;先后次收入在4000第一以上的,定率减除20%的费用。
  (九) 资产转让所得的计算
  资产转让所得适用适用20%的比重税率,那个应纳税额的计算公式为:
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率
  公式中的“应纳税所得额”啊纳税人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用的余额。
  (十) 偶尔所得的计算
  偶尔所得适用20%的比重税率,那个应纳税额的计算公式为:
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率
  应纳税额=应纳税所得额(每次收入额)×适用税率
  公式中的“应纳税所得额”凡是纳税人每次取得的进项,不扣除任何费用。
  (十一) 其他所得的计算
  其他所得适用20%的比重税率。那个应纳税额的计算公式为:
  应纳税额=应纳税所得额×20%
  公式中的“应纳税所得额”凡是纳税人的每次收入额。
  五、个人所得税的税收优惠
  下列各项个人所得,不受个人所得税:
  1、 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,和外国组织、国际组织宣布的正确、 教育、技术、文化、清洁、体育、环境保护等方面的奖金;
  2、 储蓄存款利息,国债和国家发生的经济债券利息;
  3、 依照国家统一规定发给的津贴、津贴;
  4、 福利费、抚恤金、救济金;
  5、 保险赔款;
  6、 军人的转业费、复员费;
  7、 依照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、退休工资、退休生活补助费;
  8、 依照我国有关法律规定应予免税的各个驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;    
  9、 中国政府参加的国际公约、签订的协商中规定免税的所得;
  10、 通过国务院财政部门批准免税的所得;
  六、个人所得税的征收管理
  个人所得税采取源泉扣缴税款及机关申报两种纳税方法。因为所得人为纳税义务人,因为出所得的单位或者个人吗扣缴义务人。在少数处以上得到工资、薪金所得和高有扣缴义务的,纳税义务人应当自行申报纳税。扣缴义务人每月所扣的捐,机动申报纳税人每月应纳的捐,都应在浅月七日内缴入国库,连向税务机关报送纳税申报表。



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